価格変動の大きさを利用して大きな利益を上げることができる仮想通貨（暗号資産）は現在人気の投資対象となっており、過去に投資経験のない人も多く参入しているところに特徴があります。こういった方々は過去に確定申告を行ったことがなく、税金面のことにも馴染みがないため、困っている人が増えています。今回は、ビットコインなどの仮想通貨にかかる税金を仮想通貨に強い税理士が徹底解説していきます。
- 仮想通貨取引による所得が20万円を超える場合は確定申告が必要になる可能性がある
- 仮想通貨取引による所得は原則として雑所得に分類される
- 雑所得の特徴
- 総合課税
給与所得など各種の所得と合計した金額に課税される - 累進課税
所得額が増えるほど税率が高くなる - 損益通算禁止
損失が出た場合、他の利益と相殺できない - 損失の繰越控除禁止
生じた損失は翌年以降の利益と相殺できない
- 総合課税
※「取引所から出金して銀行に振り込まれた金額が20万円」ではないので注意
【確定申告のやり方を詳しく知りたい方はこちらもチェック】
※この記事は、2019年11月7日時点の法令に基づき、仮想通貨（暗号資産）に関する税制についての一般的な説明を目的として作成されています。
目次
仮想通貨（暗号資産）取引での所得には税金がかかり、確定申告が必要になる
仮想通貨投資をする人が増える中で、仮想通貨取引で利益が出ている方も多いのではないでしょうか？仮想通貨による所得には税金がかかります。仮想通貨による所得がある場合は、給料以外に収入がない会社員であっても必ず確定申告を行い、所得額に応じた所得税を納付する必要があります。
仮想通貨の売買で利益が出て喜んでいるのも束の間、申告漏れを税務署から指摘されて多額の延滞税を払わないといけなくなった・・・ということにならないように、この記事を読んでしっかりと申告、納付しましょう。
そもそも確定申告とは
その年の1月1日から12月31日までの1年間に得た所得金額と所得税額を計算し、支払うべき税額がある場合には、その翌年の2月中旬から3月15日の期間に申告書を税務署に提出します。これを所得税の「確定申告」といいます。
確定申告が必要な人
会社員や公務員の方の多くは源泉徴収、年末調整などによって納税するので確定申告の必要はありません。しかし、以下に一つでも当てはまる人は確定申告が必要になります。
- 給与収入が年間2,000万円を超える人
- 給与所得や退職所得以外の所得金額（仮想通貨による所得を含む）の合計額が20万円を超えている人
- 給与を２か所以上からもらっている人
- 住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）の適用を受ける人（初年度のみ確定申告が必要）
- 雑損控除、医療費控除、寄付控除の適用を受ける人（ただし、ワンストップ特別制度により、ふるさと納税の場合で寄付先が５自治体以内であれば確定申告は不要
- 配当控除の適用を受ける人
- 同族会社の役員などで、その同族会社からの給与以外に貸付金の利子や資産の賃貸料を受けている人
仮想通貨取引による所得が20万円を超えている場合は②に該当するため、確定申告が必要となる可能性があります。
※海外FXによる所得やアフィリエイト報酬など、雑所得内で損益通算した時に雑所得の合計額が20万円以下になる場合は確定申告の必要はありません。
課税対象となる所得が発生するタイミング
ここまで解説してきたように、仮想通貨取引を行う中で発生した所得が20万円を超える場合には確定申告が必要となる可能性があります。「取引による所得が20万円」というのは取引所から出金して振り込まれた日本円の金額ではありません。
では仮想通貨取引による所得はどのタイミングで発生するのでしょうか？
2018年11月に国税庁より発表された「仮想通貨に関する税務上の取扱について」を参考に、所得が発生するタイミングを解説していきます。
仮想通貨を売却したとき
仮想通貨を売却した時点で所得が発生します。売却したときの価格と取得価額*との差額が所得額となります。
（仮想通貨の売却価額）ー（仮想通貨の1単位あたりの取得価額*） × 数量 ＝ 所得額
*取得価額とは、仮想通貨を取得するのに要した金額のこと。手数料などの金額も含む。
仮想通貨で決済したとき
仮想通貨で商品・サービスを購入する際は、支払いしたタイミングで所得が発生します。これは仮想通貨を一度売却し、日本円に換金してから商品を購入するという取引と同じ扱いになるためです。そのため、支払いに利用した仮想通貨の時価が購入時よりも上がっている場合はその差額が所得となります。
「商品の価格」ー 「仮想通貨の1単位あたりの取得価額」× 数量＝「所得額」
仮想通貨で他の仮想通貨を購入
ビットコインでイーサリアムを購入するなど、仮想通貨同士の交換であっても所得が発生する場合があります。この取引においても、「仮想通貨で決済したとき」と同じように、仮想通貨を一度売却して日本円に換金してから他の仮想通貨を購入するという取引と同じ扱いになります。
「購入する仮想通貨の時価」 ー「売却する仮想通貨の取得価額」＝「所得額」
仮想通貨取引における所得が発生するタイミングを解説してきましたが、この他にも、マイニングの報酬として通貨を取得したとき、ハードフォークで新たな通貨を取得したときなど、取引の種類によって所得が発生するタイミングが異なります。詳しくはこちらの記事をご確認ください。
ビットコインなどの仮想通貨（暗号資産）にかかる税金の特徴
所得税には事業所得や給与所得、譲渡所得といった様々な所得区分がありますが、仮想通貨取引によって生じた所得は原則として雑所得に区分されます。
※仮想通貨を事業のために保有、決済手段として用いている場合は事業所得となりますが、この記事での説明は省略します。
それでは雑所得の特徴について解説していきます。
給与所得などの各種の所得金額の合計額に課税される（総合課税）
仮想通貨取引による所得は給与所得などの他の所得額と合計した金額に課税されます。例えば年間の給与所得が700万円、仮想通貨取引による所得が300万円の場合、2つの所得額を合計した1,000万円となり、この金額から控除額などを差し引いた課税所得に課税されます。
これに対し、FXによる所得や株式の譲渡による所得は申告分離課税になるため、他の所得金額と合計せずに分離して税額を計算します。
所得が大きいほど課される税金が大きくなる（累進課税）
仮想通貨取引による所得は、上で述べたように給与所得など他の所得との合計額に課税されます。さらに所得額が大きくなるほど税率が上がる累進課税で、最高で45%（住民税・復興特別所得税を含めると約55%）の所得税が課されます。
| 課税される所得金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 195万円以下 | 5% | 0円 |
| 195万円を超え 330万円以下 | 10% | 97,500円 |
| 330万円を超え 695万円以下 | 20% | 427,500円 |
| 695万円を超え 900万円以下 | 23% | 636,000円 |
| 900万円を超え 1,800万円以下 | 33% | 1,536,000円 |
| 1,800万円を超え 4,000万円以下 | 40% | 2,796,000円 |
| 4,000万円超 | 45% | 4,796,000円 |
（参考：国税庁 所得税の税率）
所得税額の計算
例）課税所得*が500万円の場合の所得税の計算
5,000,000円（課税所得）× 20％（税率）ー427,500円（控除額）＝572,500円（所得税額）
*課税所得：所得から給与額控除などの控除額が差し引かれた後の実際に税金がかけられる所得のこと
仮想通貨（暗号資産）取引で損失が出た場合、他の利益と相殺できない（損益通算禁止）
事業所得などで利益が出ていて、仮想通貨取引で損失が発生した場合、この損失は他の所得と相殺することはできません。給与所得を得ている会社員の方も、給与所得を雑所得の損失と相殺することはできません。
生じた損失は翌年以降の利益と相殺できない（損失の繰越控除禁止）
たとえば上場株式の売買によって生じた損失は3年繰り越すことができ、翌年以降に発生した利益から控除することができますが、仮想通貨取引により発生した損失は翌年以降に繰り越すことができません。
コラム：利益がそんなに大きくない場合はバレない？！
2019年10月に行われたJCTA（一般社団法人日本仮想通貨税務協会）主催の仮想通貨の確定申告セミナーにて、仮想通貨税務に特化した、たまらん坂税理士法人の坂本税理士が税務調査について語りました。
坂本税理士は、仮想通貨投資家の中には利益が出ているのに申告しない人が多いと述べた上で、「仮想通貨投資家には税務調査は利益の大きい人だけが対象になると思っているが、税務調査は国税局・税務署と大きさの違う組織が行っている。当然、上（利益の大きい人）には上の組織が行き、下（利益がそんなに出ていない人）には下の組織が行く。そのため、税務署は、小さな利益でもどんどん拾っていく。」とお話しました。
また、国税庁は2019年7月に電子商取引チームを全国に配置し、取引所などの業者に対して情報提供の要請ができるようになりました。無申告者や過少申告者に対して効率的に税務調査を行うことができるようになるので、申告していない人は早めに申告したほうがいいでしょう。
まとめ
仮想通貨取引による所得は雑所得に分類され、所得額によっては株式投資やFXと比較して税率が高くなることがあります。しかし、税率が高い、ばれないだろうと思って確定申告を怠ると、税務署に申告漏れを指摘されてペナルティを受ける可能性があります。納税は国民の義務でもありますので、利益がある場合は必ず確定申告をしましょう。
こちらの記事で仮想通貨の確定申告のながれを解説しています。
藤村 大生
公認会計士・税理士 株式会社Aerial partners 事業部長
株式会社Aerial Partnersにて暗号資産投資家の確定申告サポート、暗号資産事業者に対する経理支援を行っており、暗号資産会計・税務の知見が深い。監査法人出身でデューデリジェンス、原価計算導入コンサルなどの業務を中心に従事。また、証券会社の監査チームの主査として、分別管理に関する検証業務を牽引。
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